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宁地税发〔2006〕186号 二○○六年九月二十七日
各分局（局）、纳税服务中心、县局：
现将《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于加强一年期以上返还性人身保险业务营业税征收管理的通知>的通知》（苏地税函[2006]150号）转发给你们，请遵照执行。
江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于加强
一年期以上返还性人身保险业务营业税
征收管理的通知》的通知
苏地税函[2006]150号 二○○六年九月五日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将国税函[2006]796号《国家税务总局关于加强一年期以上返还性人身保险业务营业税征收管理的通知》转发给你们，并补充如下意见，请一并遵照执行。
请各地对本地区保险公司2004年度以来销售的一年期以上返还性人身保险产品营业税的征、免税情况进行检查清理，并将有关情况于9月25日上报省局（税政一处）。
国家税务总局关于加强一年期以上
返还性人身保险业务营业税征收管理的通知
国税函〔2006〕796号 二○○六年八月十八日
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，北京市、西藏自治区国家税务局：
近来，部分地区反映，个别保险公司对其销售的一年期以上返还性人身保险产品（以下简称人身保险产品）未按照规定申报缴纳营业税。具体表现为一些保险公司对销售的人身保险产品不按照营业税的有关规定申报纳税，而是待申请免征营业税的人身保险产品获得批准后，对未予批准免税的人身保险产品申报缴纳营业税。为保证税法的严肃性、防止国家税款流失，现就有关问题通知如下：
各保险公司必须按照《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税〔2001〕118号）的规定，对销售的人身保险产品，在财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以前，按规定申报缴纳营业税。凡经财政部、国家税务总局审核并列入营业税免税名单的人身保险产品，可向主管税务机关申请办理免征营业税手续，已缴纳的营业税可以从以后应缴的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。
各地税务机关要严格执行现行营业税政策，监督保险公司按规定进行营业税纳税申报和办理免征营业税手续。省级税务机关要组织对本地区保险公司2004年以来销售的人身保险产品营业税纳税情况的税收检查，并将检查结果于9月30日前上报总局。
南京市地方税务局
关于进一步加强发票管理工作的意见
宁地税发〔2006〕187号 二○○六年九月二十七日
各分局（局）、纳税服务服务中心、县局：
为进一步加强发票管理,落实发票管理责任，增强以票控税能力，不断提高税收征管的质量和效率，保护纳税人及消费者利益，维护正常的经济秩序，特制定进一步加强发票管理工作的有关意见，请遵照执行。
一、加强购领发票行政许可审查
各单位应依据行政许可文件，对初次申请购领、自印发票的纳税人，严格执行行政许可审查要求，加强受理审核，切实履行发票许可实地核查办法，根据审核、核查结果确定供应发票的品种和数量。
受理审核应根据纳税人提供的申请资料进行形式要件符合性的审核，审核内容主要包括：申请人是否按税法规定独立履行纳税义务、是否属于本行政机关管辖；经营范围和项目是否属于地税发票使用范围和行业发票代开范围；书面申请是否详实、提交的资料是否齐全和符合要求；有资质要求的是否具备相应的资质；申请人或企业法定代表人是否有其它非正常户记录未经处理。
实地核查应根据纳税人提供的申请资料，到其实际经营场所，对其实际经营情况进行实质性审核，重点核查管辖权归属是否正确，是否具备经营范围描述的内容，注册资金、经营规模是否与书面材料一致等。主要核查内容包括：实际经营地址是否存在，与税务登记地址是否相符；法定代表人及发票经办人身份、联系方式是否真实；实际经营项目和实际经营活动内容及规模与申请资料是否一致，需审核经营合同或协议、相关经营必须的设施设备、人员、特殊行业的资质证书等；申请自印发票的，需审核自印发票式样是否与实际经营相符，是否符合税务机关的要求，申请的数量是否符合规定，发票管理制度是否健全。
核查结束后，应及时出具核查报告，根据纳税人实际经营项目确定发票品种，根据纳税人注册资金、经营规模、经营行业特点等确定发票供应数量。手工发票每次供应量原则上以一个月为限；自印发票以一个年度用量为限；定额票、税控机开票或电脑开票根据企业实际经营情况控制每次供应量。核查中发现新办税务登记的地址与实际经营地址不相符的，应责令纳税人办理税务登记变更手续。
发票行政许可实地核查，可结合新办登记纳税人基本情况核查一并进行。
二、加强发票供应品种、数量的核查调整
鉴于发票供应品种和数量需随着纳税人生产经营项目、生产经营规模的变化而变动，因此，各单位要加强发票供应品种、数量的核查调整工作，对初次审批手工发票供应量在5本（含5本）以上且购票满半年、或初次审批手工发票2本（含2本）以上且购票后连续三个月零申报的纳税人必须进行发票用量调查实地核查；在上述统一要求的基础上，各单位应根据本地区实际情况建立相关发票核查调整制度，定期、有重点地对纳税人购领的发票进行核查。
发票调整核查内容包括：纳税人购领和开具发票的总体数量金额情况、发票开具是否规范和足额纳税、实际经营项目和规模是否发生变化等情况。重点应核查发票开具是否符合纳税人经营能力或企业实际，对货物运输纳税人，应核查运输发票开具金额是否符合企业实际运力；对建筑安装纳税人，应核查建筑发票、服务劳务发票开具金额是否符合企业实际具备的建筑安装劳务能力；对从事代理服务业的纳税人，应核查代理业发票开具金额是否符合代理业正常的代理手续费比例；对物业管理纳税人，应核查物业管理费开具金额是否符合管理对象的规模和收费标准等。各单位应积极探索不同行业发票对比规律，找出发票审核的关键性对比指标项目，结合企业有关合同、资金、纳税等情况进行审核。对核查结果与初次审批内容不一致的，应按规定调整纳税人购领发票的品种和数量；发现有违反用票规定的，应按征管法及发票管理办法等有关规定处理后方可继续供票；对核查后不符合购票资格的，应按规定取消供票。
三、加强发票使用环节管理和监控
1、强化发票验旧售新工作。一是要严格手工开具发票验旧售新环节审核。要审核购票经办人身份，除企业法定代表人（负责人）、发票经办人或财务人员外，其他人员代购发票的需提供纳税人书面委托书方可供票；要审核发票存根联是否完整、填开是否规范，项目是否齐全等，对发票使用违章的纳税人应按规定先处罚后供票。二是要加强机开票、定额票验旧售新环节票款比对。对实行定期定额方式征税的纳税户，各单位要严格执行先缴税后供票；对其他方式征税的纳税人，各单位要按规定及时加强数据的采集和比对分析，通过供票环节加强对产生疑点信息的监控，做到疑点信息先处理再供票。
2、规范手工开票数据的采集。在验旧售新环节，由纳税人按本、按月份所属期填报旧票开具金额，单本发票跨月开具的，应按所属期分别填报。各单位要加强抽查和监控，对未按规定提供开票信息或提供不准确的，要求纳税人纠正后再供票。同时，要及时组织手工开票金额（按本且按月）信息（汇总）的录入，加强分析和应用。单位可以结合实际情况制定有关办法，对重点需要加强监控的手工发票各进一步细化管理，由按本汇总采集信息实现按份采集，为纳税评估和日常税源监控提供支持。
3、强化日常发票使用情况的核查。在日常税源税户动态管理和日常检查工作中，各单位要强化发票的核查，通过抽查企业相关合同、资金往来、应收帐款等科目或通过对发票接收方的延伸抽查，验证纳税人手工发票开具业务内容的真实性和完整性。通过发票开具金额和缴纳税款的对比，核实纳税人缴纳税款的及时性。核查发现问题应及时处理，促使纳税人按规定使用发票。各单位应根据本地区购票人的数量和供票总量等情况，制定具体的要求，明确发票抽查的比例和种类等。
４、加强停业、注销环节发票管理。对定期定额纳税人经申请批准停业的，各单位要按规定收回纳税人空白发票，并做好保管工作。对纳税人申请注销的，各单位要严格按注销管理流程要求，受理环节要将纳税人未使用发票进行缴销，并结清当期税款后方可受理，在注销稽核或检查中，要核对纳税人开票金额、缴税金额、欠税信息，结清税款滞纳金后方可注销。
四、加强行业专用发票和代开票管理
一是各单位要严格执行市局行业发票管理的有关规定。对房屋租赁、外地来宁从事建筑安装劳务的纳税人，如需开具发票，应统一到税务部门规定的代开票点开具发票，不得直接发售给企业；对本地企业申请建筑安装大额发票的，应严格自开票审核审批，实行计算机开票，纳入税控装置监管，并定期报送开票数据。二是进一步重申城郊区企业到三区二县从事建筑业劳务的，实行就地开票、就地纳税；三区二县所属建筑企业到我市城郊区从事建筑业劳务的，实行就地开票、回原地纳税；对三区二县所属企业相互之间跨地区从事建筑业劳务的，实行回原地开票纳税。三是各单位要按季开展对代开票点开票情况的稽核管理，重点稽核发票开具是否规范、手续是否齐全、是否超范围或跨区域开票、政策执行是否正确、税款是否及时入库。各单位要明确专人负责委托代征点发票开据情况的稽核管理，发现问题要及时纠正，并于季后15日内将稽核情况和稽核人员上报市局，对发生问题不及时纠正的除了追究委托代征单位责任外，还要按执法责任制的要求，追究单位、部门负责人和具体经办人责任。三是要加强对门临代开票管理，严格执行门临开票管理办法，坚持属地管理和行业专项管理的原则，杜绝超范围和跨区域开具发票。
五、规范税务机关代开行业专用发票
对房屋租赁企业所发生的纳税义务，未按规定到委托代征单位代开发票、缴纳税款的行为，各级税务机关应加强日常评估、实地核查和税务检查。对评估或检查发现的、在评估或检查之前的应纳税款，要督促纳税人到相关委托代征单位开票缴税，也可通过门临直接组织入库并代开发票。各单位应及时将此类代开票的信息上报市局征管处，由征管处反馈到相关行业代征单位，以促进代征单位加强后续行业代征管理工作。具体操作要求为：如果房屋座落地与纳税人主管税务机关所在地一致的，由企业主管税务机关组织税款入库并代开发票；如果不一致的，按孰先原则处理，即如企业主管税务机关先评估、检查到的应纳税款，就由其按上述规定代开发票并组织税款入库。各单位要加强门临行业代开票审核，在提供资料完备，税款征收方式准确，税款、罚款、滞纳金已按规定入库，且税款所属期与稽查、评估报告一致的情况下，方可代开发票。
上述评估、检查发现的应纳税款是指截止评估、检查时，以往年度应缴纳、应纳入委托代征范围内的税款。不包括评估和检查之后、应正常纳入委托代征范围的税款或纳税人的其他应纳税款。各单位应严格执行市局规定，不得采取各种变相手段，争抢税款，也不得利用当地有关部门、采取变相手段抢拉税源，对违反规定的按市局执法责任制规定追究单位、部门负责人和直接经办人的责任。
六、规范个体发票供应量管理
随着全市个体计算机定额软件的上线，个体工商户定额已不完全根据发票开具金额确定，各单位在核定个体定额时，应根据实际调查的结果，确定个体工商户分类、分级参数标准，并结合个体工商户发票使用金额等情况，采用人机结合的方法确定纳税人的定额。因此，各单位应根据个体工商户的实际定额标准，向纳税人提供发票使用量。个体工商户发票的使用量超过定额标准的，应实行先税后票，并作为今后调整定额的依据之一。
七、进一步加强发票违法违章行为查处
1、加大对发票违法违章的查处力度。一是针对目前发票制假、售假、贩假案件的上升趋势，各单位要密切联系公安部门，采取有效的措施，加大查处力度，从源头加强发票环境的治理；二是针对目前举报使用假发票案件上升情况，各单位要组织力量从严查处，对开具假发票隐瞒收入的，不仅要按发票管理规定进行处罚，还应根据征管法规定按偷税处理，构成犯罪的要按规定移交公安部门。三是要加强对购票后转为非正常户的深挖细查，针对目前企业代开票屡禁不止的情况，各单位要在认真检查的基础上，加强相互之间的协作，着重强化对接收方的检查力度，以加大对违法行为的处罚力度。
2、规范发票违法违章的处罚尺度。市局根据有关税收法律法规的规定，针对各类发票违法违章行为的危害程度和产生的后果，统一规范了发票违法违章行为的处罚尺度，加大了对发票严重违法行为的处罚力度，规范行政处罚自由裁量幅度，以促进执法的公正性和合理性。各单位在日常管理、检查过程中，要严格执行市局关于发票违法行为的处罚标准和幅度，对依法不予处罚或减轻处罚的，要按规定实行审批备案制，并定期加强对本地区发票违章处罚案件的分析统计，对多发性案件要集中开展专项清查，并结合本地区的实际，制定相应的管理措施，以堵塞管理上的漏洞。
八、工作要求
1、统一思想，明确职责
发票管理是税源监控管理的重要手段和方法，各单位要组织干部学习有关发票管理的相关制度和规定，增强对发票管理重要性的认识。要以全面落实税收管理员制度和执法责任制为契机，进一步细化相关岗位人员在发票管理各个环节的职责，促使干部熟练掌握有关发票工作的政策，严格执行发票工作管理规定。
2、加强宣传，倡导遵从
加强发票管理是一项长期艰巨的工作，各单位要抓好发票的宣传工作，利用各种新闻媒体、地税网站、办税大厅等有针对性地抓好发票的政策、法规宣传，提高纳税人依法取得、使用、保管、缴销发票意识和消费者索取发票意识，在日常动态税源管理过程中，要主动向纳税人宣传发票知识和相关制度，帮助纳税人正确领购和使用发票，避免纳税人因不了解政策而发生发票上的违法行为，提高其自觉申报纳税的意识。同时，各单位要加强对发票违法违章行为的曝光力度，以促进发票管理秩序的进一步好转。
3、加强统筹，保证落实
各单位应按照征管机制调整的工作目标要求，加强税源税户管理，突出发票管理在税源管理中的重要性，不断创新发票管理新方法，统筹做好发票管理各环节的工作，统筹协调发票管理与新办企业核查、纳税评估、日常检查和税务稽查的关系，同时要强化监督手段，加强内部督查和责任落实，确保发票管理各项制度正确贯彻和执行，以全面提高发票管理水平，实现以票控税目的。
南京市地方税务局转发关于
明确与关联企业间业务往来税务管理
有关文件效力问题的通知
宁地税发〔2006〕183号 二○○六年九月二十二日
各分局（局）、纳税服务中心、县局：
现将《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于明确与关联企业间业务往来税务管理有关文件效力问题的通知〉的通知》（苏地税函〔2006〕151号）转发给你们，请遵照执行。
江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于明确与
关联企业间业务往来税务管理有关文件
效力问题的通知》的通知
苏地税函[2006]151号 二○○六年九月五日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将国税函[2006]807号《国家税务总局关于明确与关联企业间业务往来税务管理有关文件效力问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
国家税务总局关于明确与关联企业间业务往来税务管理有关文件效力问题的通知
国税函〔2006〕807号 二○○六年八月二十三日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
考虑到《国家税务总局关于修订〈关联企业间业务往来税务管理规程〉的通知》（国税发〔2004〕143号）是依据2001年5月1日实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其2002年10月15日实施的《税收征收管理法实施细则》对《国家税务总局关于印发〈关联企业间业务往来税务管理规程〉的通知》（国税发〔1998〕059号）相关部分条款的修订，两个文件间相互依存，互为补充。为了避免税务行政执法产生歧义，现明确国税发〔1998〕059号文件中没有被国税发〔2004〕143号文件修订或废止的条款及附件仍然有效。
南京市地方税务局转发关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
宁地税发〔2006〕181号 二○○六年九月十九日
各分局（局）、纳税服务中心、县局：
现将《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知〉的通知》（苏地税发[2006]136号）转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。
1、“通知”第三条关于核定征税的具体比例，我局暂定为1%。
2、对于个人所得税的计税依据的按以下方法确定：实际交易价格高于契税认定价格的，按实际交易价格确定，实际交易价格低于契税认定价格的，按契税认定收入额核定。
3、纳税人在申报缴税或办理税收减免时需提供以下资料：
（1）房屋所有权证、土地使用证原件及复印件；
（2）房屋转让合同及销售不动产专用发票报查联原件；
（3）契税完税证原件；
（4）购入和出售时所支付费用的原始凭证原件、复印件；
（5）纳税义务人夫妻双方的身份证复印件、家庭户口簿或共有权人的身份证复印件、以及家庭唯一生活用房的承诺书；
（6）税务机关要求提供的其他资料。
税务征收人员（代征人员）应加强对相关资料的审核和资料保管，各单位应加强该项工作的后续管理。
4、纳税人不能提供完整准确的原值凭证的，必须由纳税人提交不能提供完整准确原值凭证的说明，并承担相应的法律责任。
5、各分局（局）、县局应加强同房产等部门联系和工作配合，对该项征收工作可进行委托代征或入驻政务大厅自征，以方便纳税人办理涉税事宜。
江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于个人住房转让
所得征收个人所得税有关问题的通知》的通知
苏地税发[2006]136号 二○○六年七月三十一日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方
税务局直属分局：
现将国税发[2006]108号《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（以下简称“通知”）转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。
一、“通知”第三条关于核定征税的具体比例，暂授权各省辖市地方税务局确定。
二、各地在执行中遇到的问题，请及时向省局报告。
国家税务总局关于个人住房转让所得
征收个人所得税有关问题的通知
国税发〔2006〕108号 二○○六年七月十八日
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。
已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
经济适用房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。
5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：
（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；
（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；
（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的,不得再重复扣除装修费用。
2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
本条规定自2006年8月1日起执行。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。
五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。
六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜,符合条件的确保及时办理。
七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。
南京市国家税务局 南京市地方税务局
关于转发完善税务登记若干问题和换发税务
登记证件的通知
宁地税发〔2006〕168号 二○○六年八月十六日
市局各分局（局）、各区（县）国家税务局、地方税务局：
现将江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《转发国家税务总局<关于完善税务登记管理若干问题的通知>的通知》（苏国税发[2006]135号）和《转发国家税务总局<关于换发税务登记证件的通知>的通知》（苏国税发[2006]136号）转发给你们，并将《江苏省国家税务局和江苏省地方税务局部门协作联席会议纪要》作为附件，同时补充如下意见，请贯彻执行。
一、纳税人携带税务登记证副本问题
对联办登记前的纳税人，办理换证手续时要携带国、地税分别核发的税务登记证副本；对联办登记后的纳税人，只要携带国、地税联合核发的税务登记证副本。
二、关于换证时纳税人识别号的问题
1、此次换证中如果地税识别号与国税识别号不一致的，地税部门要依据国税部门的识别号编码进行修改。如果国税部门赋予的识别号与现行识别号编码规则不相符的，仍依照国税的编码进行修改。
2、换证过程中原则上仍维持原来的识别号（需要按照国税识别号调整的除外），暂不按照新的识别号编码规则调整。对纳税人生产经营地已发生变更的，识别号也不做改变。对9月1日以后的新办户，要按照新的编码规则赋予识别号。
3、对国税部门编制的纳税人识别号前6位是“320101”、“320131”、“320132”、“320133”、“320135”、“320136”、“320137”等的纳税人，均由国税部门受理换证。
4、对国税部门编制的纳税人识别号前6位是“320134”的一般纳税人，均由国税部门受理换证。对国税部门编制的纳税人识别号前6位是“320134”的小规模纳税人，以地税部门的编码为准，国税部门做相应调整。
转发国家税务总局《关于完善税务
登记管理若干问题的通知》的通知
苏国税发〔2006〕135号 二00六年七月十四日
各省辖市及苏州工业园区国税局、地税局，常熟市国税局、地税局，张家港保税区国税局，省国税局直属分局、省地税局直属分局：
现将国家税务总局《关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发[2006]37号）转发给你们，并补充以下意见，请执行。
一、统一全省国税系统和地税系统税务登记代码（纳税人识别码）的编码原则
1、此次换证，不论是国税局还是地税局，企业纳税人必须统一按照行政区划代码+组织机构代码的原则编制税务登记代码；
2、国税局、地税局对同一纳税人的代码必须一致；考虑到金
税工程的连续性和稳定性，在本次换证过程中，地税局对企业纳税人参照已按照行政区划代码+组织机构代码编制的国税机关的税务登记代码进行统一；
3、国税局、地税局已按上述要求联合编制税务登记代码的，此次换证不再作调整；
4、使用身份证件号码编制税务登记代码的个体工商户，其代码为身份证件号码后加2位顺序码，身份证件号码不足18位的，在身份证件号码后顺序码前加0以补足18位；
5、未按上述要求编制税务登记代码的，由各省辖市国税局、地税局根据以上原则协商确定，达不成一致意见的，双方陈述理由，于2006年7月31日前上报省局，由省国税局、省地税局联合裁定。
二、明确分支机构办理税务登记要求
对纳税人在外地设立的分支机构，应当领取组织机构代码证书，按照规定编制纳税人识别号，办理税务登记。纳税人在本地设立的非独立核算分支机构，凭总机构所在地主管税务机关对分支机构已纳入其征管的证明，可以不单独办理税务登记，由总机构如实向主管税务机关报告分支机构设立情况，主管税务机关按纳税人设立分支机构数向其增发税务登记证副本。具体由各省辖市级国税局、地税局共同协商确定。
三、关于外出经营证明的开具
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动税收管辖涉及到国、地税两家税务机关的，由主管国税局、地税局分别开具外出经营管理证明。
四、省国税局、省地税局《关于贯彻〈税务登记管理办法〉若干具体问题的通知》（国税发[2004]90号）中与本通知规定不一致的，按本通知执行。
附件：《关于完善税务登记管理若干问题的通知》
国家税务总局关于完善
税务登记管理若干问题的通知
国税发〔2006〕37号 二○○六年三月十六日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了规范税务登记，加强户籍管理，严格税源监控，结合2006年全面换发税务登记证工作，现将税务登记管理中有关问题进一步明确如下：
一、 税务登记的范围及管理
按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。
税务登记实行属地管理，纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。
二、 纳税人识别号
单位纳税人识别号为15位码：行政区域码+组织机构代码。其中的行政区域码为纳税人生产、经营地的行政区域码。对国家没有赋予行政区域码的各开发区，其行政区域码由省级国家税务局、地方税务局共同赋予第5、6位两位识别码。因税务机关调整管辖范围而使纳税人改变主管税务机关的，纳税人的纳税人识别号不变。企业分支机构也应当领取组织机构代码证书，按照规定编制纳税人识别号，办理税务登记。
个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号为身份证件号码加2位顺序码。已经取得组织机构代码的个体工商户的纳税人识别号为行政区域码加组织机构代码。
承包租赁经营的纳税人，应当以承包承租人的名义办理临时税务登记。个人承包租赁经营的，以承包承租人的身份证号码为基础加2位顺序码编制纳税人识别号；企业承包租赁经营的，以行政区域码加组织机构代码为纳税人识别号。
三、 开户银行登录账号
按照税收征管法第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证副本开立账户，银行和其他金融机构应当在其税务登记证件副本中登录纳税人的账户、账号，纳税人再将其账户、账号书面报告税务机关。为了依法加强税收征管，落实税收征管法的规定，税务登记证换发后，纳税人及其开户银行应当按照规定履行义务，银行和其他金融机构在纳税人开户时在新的税务登记证副本中登录账号，手工填登的，应当盖章；纳税人应当自开立账户15日内将账号报告税务机关。未依法履行义务的，对纳税人按照税收征管法第六十条的规定处理；对纳税人的开户银行或其他金融机构按照税收征管法实施细则第九十二条的规定处理。
四、扣缴税款登记
按照税收征管法实施细则第十三条的规定，个人所得税扣缴义务人应当到所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证；对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。
扣缴义务人识别号按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。
五、临时税务登记证件的有效期限
承包租赁经营的，办理临时税务登记的期限为承包租赁期；
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。
六、临时税务登记的管理
取得临时税务登记证的纳税人，可以凭临时税务登记证及副本按有关规定办理相关涉税事项。
税务机关应当加强对临时税务登记纳税人的管理。临时登记户领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记。对临时税务登记证件到期的纳税户，税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记。
对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。
七、停复业登记管理
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前申报办理停业登记。
纳税人停业未按规定向主管税务机关申请停业登记的，应视为未停止生产经营；纳税人在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收管理。纳税人停业期满不向税务机关申报办理复业登记而复业的，主管税务机关经查实，责令限期改正，并按照税收征管法第六十条第一款的规定处理。
八、 纳税人经营范围
纳税人应当在税务登记表中如实填写其经营范围；经有关部门批准的证件中没有具体列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。设立登记后，税务机关应当及时核实登记内容。纳税人经营范围变化后应当自发生变化之日起30日内向主管税务机关申报办理变更税务登记。
九、税务登记证件的管理
（一）临时税务登记转为税务登记的，税务机关收回临时税务登记证件，发放税务登记证件，纳税人补填税务登记表。
（二）税务登记证件丢失的，纳税人应登报声明作废；在丢失声明中应声明证件的发放日期。税务登记证件被税务机关宣布失效的，在失效公告中应公告证件的发证日期。
（三）补发税务登记证件的，应在税务登记证件中加盖“补发”戳记。
（四）纳税人在统一换发税务登记证件期限后仍未按照规定期限办理换证手续的，税务机关应当统一宣布其税务登记证件失效。
（五）税务机关应当根据纳税人条件要求纳税人亮证经营。
十、各省级国家税务局、地方税务局可以按照《税务登记管理办法》和本通知的规定制定具体的实施办法。
转发《国家税务总局〈关于换发
税务登记证件的通知〉的通知》
苏国税发〔2006〕136号 二00六年七月十四日
各省辖市及苏州工业园区国税局、地税局，常熟市国税局、地税局，张家港保税区国税局，省国税局直属分局、省地税局直属分局：
现将国家税务总局《关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）转发给你们，并补充如下意见，请执行。
一、提高认识，密切配合
各级国税机关、地税机关对本次换证工作要高度重视，要把本次换发税务登记证件作为进一步加强税源监控，提高税收征管质量的重要工作来抓。换证开始前，各地国税局、地税局应周密部署，采取召开联席会议等方式，落实换证中国、地税配合的具体问题；要切实加大换证工作的宣传力度，及时发布《关于统一换发税务登记证件的公告》和《关于加强纳税人银行账户管理的通告》，采用多种方式和渠道宣传相关税收法律法规，明确依法办理税务登记是纳税人应尽的义务，为换证创造良好的氛围；要制定具体的换证工作应急预案，研究各项保障措施，避免换证工作对正常申报等工作带来冲击，确保换证工作平稳有序进行。
二、积极推进联合换证
各地国税机关和地税机关应加强配合，密切协作。有条件的地方，原先分别在国税局、地税局办理税务登记的纳税人可以只向一家税务机关申报办理税务登记换证，由受理税务机关核发一份代表国税局和地税局共同进行税务登记管理的税务登记证件。具体操作程序按照联合办理设立登记的要求进行。
对条件暂不成熟不能实行联合换证的地区，要及时做好换证相关信息的传递、比对工作。
三、统一协调换证时间
在换证时，各省辖市国税局、地税局应协调一致，同步开展税务登记证换证工作。全省从9月1日开始新的税务登记证换发工作，8月份各地可以开始税务登记表的发放和填表辅导工作。
纳税人8月份新办设立登记的，应使用新的税务登记表，从9月1日起核发税务登记证件。对急需税务登记证件的，根据实际情况可以由地税机关核发新的税务登记证，也可以暂使用原税务登记证，9月1日后再发新证，但不再另行收取工本费。
四、统一税务登记证正本外框式样
本次换证不更换税务登记证正本外框和副本套（封皮），对新办税务登记的纳税人核发包括正本外框和副本套（封皮）的整套税务登记证件。我省税务登记证正本外框式样标准为：颜色为赭红色，外围边框材质为聚苯乙烯改苯，外径为41.5×31.5cm，边框重量达到120g，后衬板为厚度2.4mm的纤维板，前表皮为20丝厚的PVC透明塑料硬片。各省辖市国税局、地税局按照上述标准制作税务登记证正本外框。
五、统一税务登记表式样
在联合换发税务登记证和今后联办税务登记中，全省国税机关、地税机关均统一使用总局新印发的税务登记表（不需要增加封面），国税机关或地税机关需要的税务登记表以外的信息，由国税机关或地税机关在办理登记后另行采集。税务登记表由各地按照总局规定的式样自行印制。
六、共同制定各级国、地税机关代码
为推进国地税联办税务登记工作，同时便于相关电子信息的交换共享，省国税局、地税局共同制定了统一的国、地税机关代码编制规则。各地应按照编码规则编制税务机关代码，并相互交换。
七、加强纳税人银行账户管理
主管国税机关、地税机关要加强对从事生产、经营的纳税人银行账户的管理。对从事生产、经营的纳税人未按照规定的要求向主管税务机关书面报告其全部账号及变化情况以及银行和其他金融机构未依照规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，要责令限期改正并按照《征管法》及其实施细则的规定予以处罚。
八、加强部门协作，清理漏征漏管
各级国税机关、地税机关要以此次换发税务登记证工作为契机，充分利用国、地税信息交换和质量技术监督等部门的信息和经济普查资料，进一步摸清税源底数，清理漏管户，并对纳税人实施动态监控；同时要及时对纳税人的登记信息进行维护。
九、做好换证过程中的服务工作
为进一步提高纳税服务水平，防止在换证过程中出现人流过分集中，过度拥挤，换证时间过长或者其他紧急情况，各地应根据本地区情况，实行分期分批换证，采取多种形式发放新的税务登记表，有条件的地区，可以实行网上预登记。各地对于换证的时限、方式、应提供资料等具体内容和要求，应一次性告知纳税人。
十、按时上报换证工作总结
各省辖市国税局、地税局应在2006年12月15日前各自上报税务登记换证工作总结。在填报《换发税务登记证情况统计表》时，应对有关栏目进行核对，统一报表口径，确保上报数据一致。上报的报表应统一使用Excel工作表格式。
附件：
1、关于统一换发税务登记证件的公告
2-11、税务登记表、证格式（对下只发电子文件）
12、换发税务登记证情况统计表
13、关于加强纳税人银行账户管理的通告
关于加强纳税人银行账户管理的通告
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则以及《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》的规定，现就从事生产、经营的纳税人银行账户管理的有关事项通告如下：
一、2006年9月1日起，我省国税系统和地税系统将开始发放新的税务登记证件，对2006年9月1日以前已经办理税务登记的纳税人，将在2006年9月1日至2006年11月30日期间办理税务登记证的换发工作。从2006年9月1日起，从事生产、经营的纳税人应当按照《征管法》第十七条的规定，持新版税务登记证副本，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户。
二、银行和其他金融机构应当按照《征管法》第十七条的规定，在从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户和其他存款账户时，要求纳税人出具税务登记证副本，在账户中登录税务登记证件号码，并在纳税人的税务登记证副本中登录账号、加盖印章。
三、从事生产、经营的纳税人应当按照《征管法实施细则》第十七条的规定，自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
四、从事生产、经营的纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关按照《征管法》第六十条的规定责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
五、银行和其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关按照《征管法实施细则》第九十二条的规定责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
换发税务登记证情况统计表
编报机关： 计算单位：户，万元
类 别 2005年底税务登记户数 新核发税务登记证户数 清理出的
漏管户 清理出的
税额 滞纳 金 罚款
项 目
发证户 未发证户 其中国地税
共同登记户 发税务登
记证户 发临时税务
登记证户 其中国地税
共同登记户 偷税 未按规定办
理税务登记 合计
合 计
内
资
企
业 国有企业
集体企业
股份合作企业
联营企业
其中 国有联营企业
集体联营企业
国有与集体联营企业
其他联营企业
有限责任公司
其中 国有独资公司
其他有限责任公司
股份有限公司
私营企业
其中 私营独资企业
私营合伙企业
私营有限责任公司
私营股份有限公司
其他企业
小 计
港澳台商
投资企业 合资经营企业（港或澳、台资）
合作经营企业（港或澳、台资）
企业
港澳台商独资股份有限公司
小 计
外商投资企业 中外合资经营企业
中外合作经营企业
外资企业
公司
小 计
其他
外国企业
个体经营
非企业单位
其他
负责人： 制表人： 制表日期：
关于统一换发税务登记证件的公告
为完善税收户籍管理，维护纳税人合法权益并提供全面优质的服务、提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定：国家税务总局决定，从2006年8月1日起到11月底，对已经办理了税务登记的纳税人持有的税务登记证件进行统一更换。现将有关事项公告如下：
一、新税务登记证件的种类和适用范围
新税务登记证件分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）。
（一）应换发税务登记证件的范围
1、已经办理了税务登记的纳税人以及按照规定应当办理而未办理税务登记的纳税人，包括各类企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当在2006年 月 日前到主管的国家税务局、地方税务局办理换发税务登记证或办理设立税务登记。
2、上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地的国家税务局、地方税务局办理税务登记；已经办理了税务登记的，应当在2006年 月 日前到主管的国家税务局、地方税务局办理换发税务登记证。
（二）应换发临时税务登记证件的范围
下列纳税人应当在2006年 月 日前到主管的国家税务局、地方税务局办理换发或新办临时税务登记证：
1、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；
2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；
3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。
（三）应换发或核发扣缴税款登记证的范围
负有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人应当向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证。
已经办理和应办未办扣缴税款登记的扣缴义务人都应当在2006年 月 日前携带组织机构代码证书到主管的地方税务局办理扣缴税款登记证，填写扣缴义务人登记表。已向税务机关报送过扣缴义务人登记表中有关内容的，可不再填写。
二、换发税务登记证件的程序
（一）在本公告规定的期限内，已经办理了税务登记的纳税人
应当携带税务机关要求的资料，分别向主管的国家税务局、地方税务局提出换证申请，据实填写《税务登记表》；
（二）主管税务机关审核上述证表无误的，应当依法换发税务登记证件；审核发现纳税人提供的证件不全或者所填表格有误的，应当责成其补正后予以换发；
（三）应办而未办税务登记的纳税人，应当在本公告规定的期限内，持《税务登记管理办法》规定的证件资料到税务机关办理税务登记手续。
扣缴义务人按以上程序办理扣缴税款登记。
三、违章处理
纳税人未按照本公告规定的期限办理更换税务登记证件或办理设立税务登记的，税务机关应依照税收征管法实施细则第九十条的规定予以处罚，并发放限期改正通知书；纳税人逾期不改、拒不接受税务机关处理的，税务机关可按照税收征管法第七十二条的规定收缴或者停止向其发售发票；需要填开发票的，可由税务机关代开。
2007年1月1日起旧税务登记证件不再有效。
本次换发税务登记证，是依照税收法律、行政法规的规定，加强税务管理，维护税收秩序的重要工作，希望广大纳税人积极支持配合。
南京市地方税务局转发
关于酒店产权式经营业主税收问题的通知
宁地税发〔2006〕165号 二○○六年八月十五日
各分局（局）、纳税服务中心、县局：
现将《江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复》的通知》(苏地税函[2006]112号)转发给你们，请遵照执行。
江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于酒店
产权式经营业主税收问题的批复》的通知
苏地税函[2006]112号 二00六年七月五日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省局直属分局：
现将国税函[2006]478号《国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复》转发给你们，请结合本地实际贯彻执行。
国家税务总局关于酒店产权式经营
业主税收问题的批复
国税函〔2006〕478号 二○○六年五月二十二日
深圳市地方税务局：
你局《关于大梅沙海景酒店产权式经营业主税收问题的请示》（深地税发〔2006〕192号）收悉。经研究，现就有关税收处理问题批复如下：
酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。
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